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今天聊聊企业将闲置办公楼对外出租，不同的情形下增值税纳税义务时间不同！

01.情形一：尚未开票但一次性预收了整年或多年的租金。

参考规定：纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。即：企业预收了房租，不管是否开票，都要缴纳增值税。

02.情形二：尚未收到租金但提前开具了租金发票。

参考规定：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。即：只要是先开具了发票，企业就需要缴纳增值税了。

03.情形三：尚未收到租金也未开具发票，但租赁合同中约定了付款时间。

参考规定：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期。即：只要是租赁合同中约定的付款时间到了，增值税就需要缴纳了。

Tip：

1.财税「2017」58号修改，建筑服务收到预收款不属于纳税义务发生时点！

2.对于未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

相关政策文件参考：财税「2016」36号附件1第四十五条、《营改增试点实施办法》第四十五条

编辑整理：共享会计员

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